商業(yè)健康保險個稅試點7月1日起全國推廣

? ?近日，財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》。根據(jù)通知，自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。此前，包括北京、上海、天津、重慶、在內的四大直轄市和各省的部分城市，共計31個試點城市開展了試點工作。

???根據(jù)《通知》，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

?? 中國人民健康保險總裁宋福興表示，稅優(yōu)健康險政策于7月1日全國推開，有望撬動600—800億元的增量保費。

? ?但目前從各個試點城市來看，整體呈現(xiàn)了叫好不叫座的局面。有機構的調查顯示，健康險規(guī)模增長迅速，但在試點城市推動效應不明顯。2012年-2016年，健康險業(yè)務同比增長率分別是24.7%、30.2%、41.3%、51.9%和67.7%，明顯高于其他人身險。截至2016年年底，健康險業(yè)務保費收入達1000.8億元。自2015年8月政策公布以來，試點城市北京、上海、天津、重慶2016年健康險增長率均沒有超過全國增速水平。

???業(yè)內分析，叫好不叫座的主要原因是，一些地方和保險公司只通過團險方式銷售，很多希望投保的個人被拒之門外，而單位的稅款抵扣等流程繁雜，投保積極性不夠。而對于保險公司而言，并不希望過多的帶病人群單獨投保，這種“逆選擇”增加了保險公司的風險。

???關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知

???財稅〔2017〕39號

???自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。現(xiàn)將有關問題通知如下：

???一、關于政策內容

???對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

???2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

???二、關于適用對象

???適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經營者。

???三、關于商業(yè)健康保險產品的規(guī)范和條件

???符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產品：

???（一）健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

???（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

???（三）醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產品特點自行確定。

???（四）同一款健康保險產品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

???（五）健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

???根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

???符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

???四、關于稅收征管

???（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。

???（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。

???（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據(jù)實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

???五、關于部門協(xié)作

???商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關部門應密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

??（一）財政、稅務、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務。稅務、保監(jiān)部門應建立信息共享機制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。

??（二）保險公司在銷售商業(yè)健康保險產品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。

保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接，保證信息真實準確。

????（三）扣繳單位應按照本通知及稅務機關有關要求，認真落實商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。

????（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務機關提供個人購買商業(yè)健康保險的相關信息，并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。

????六、關于實施時間

????本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩直１O(jiān)會關于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《財政部國家稅務總局保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。